Переуступка права требования долга
13 января 2022
Вопрос: Компания работает на УСН. При переуступке права требования долга, например, существует риск непризнания в расходах стоимости самого передаваемого обязательства, так как перечень расходов для налогового учёта его не включает. Также и с векселем?
Ответ на вопрос подготовил Алексей Михеев, эксперт практики налогового и правового консультирования аудиторско-консалтинговой группы Юникон:
Да, именно так. При переуступке прав требования долга налогоплательщиком, применяющим УСН по схеме «доходы минус расходы», стоимость самого передаваемого обязательства в расходах признавать рискованно.
Данный вывод основан на многочисленных разъяснениях Минфина России и судебной практике, см. например, Письма Минфина России от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814 07.12.2020 № 03-11-11/106767, от 02.12.2019 № 03-11-11/93316. Основным аргументом финансового органа, обосновывающим вывод о невозможности признания таких расходов связан с тем, что п. 1 статьи 346.16 НК РФ определен исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН.
При этом расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования в нем не поименованы, поэтому такие расходы не могут учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
По нашему мнению, данный вывод вполне логичен. Мы также полагаем, что аналогичная ситуация распространяется и на передачу ранее приобретенного векселя.