Юникон в СМИ:

Можно списать расходы на благоустройство прилегающих территорий?

24 мая 2021

Газета «Учет.Налоги. Право»

В чем дело: руководство компании готово потратить средства, чтобы облагородить прилегающие территории. Организуют цветочные клумбы у входа в магазин или офис, украшают витрины и пр. Неясно, как обосновать траты на благоустройство около зданий, чтобы контролеры признали расходы.

Чиновники

Олег Хороший

Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Компания может обосновать и списать расходы.

Расходы на благоустройство напрямую не предусмотрены НК. Но перечень трат для налога на прибыль открытый [подп. 49 п. 1 ст. 264 НК]. Главное – обосновать расходы и подтвердить их документально.

Благоустроенное окружение влияет на имидж компании. Это уже оправдывает расходы. Кроме того, обязанность содержать определенным образом прилегающие к зданию территории может быть предусмотрена требованиями муниципалитета. В таком случае экономическую обоснованность доказать проще.

Галина Плавинская

Советник налоговой службы РФ II ранга

Да, можно.

Благоустройство территории – это мероприятия, установленные муниципалитетом. Они нужны, чтобы сохранить и улучшить санитарное, эстетическое состояние, зданий, строений и прилегающих территорий [п. 36 ст. 1 Градостроительного кодекса]. Минфин считает, что траты не связаны напрямую с коммерческой деятельностью [письмо от 01.04.2016 № 03-03-06/1/18575].

Компания может быть обязана благоустроить территорию по требованию закона или договора аренды. Учесть расходы помогут план и приказ о его проведении благоустройства текущего характера. Запишите в них экономическую цель мероприятий. Стоимость благоустройства спишите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией [подп. 49 п. 1 ст. 264 НК].

Светлана Сергеева

Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Без спора с проверяющими списать расходы не получится.

Расходы на благоустройство не направлены напрямую на получение дохода. Следовательно, не отвечают критериям статьи 252 НК. При этом организации, которые используют объекты капитального строительства, обязаны сохранять и восстанавливать природную среду [п.1 ст. 39 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ]. То есть, компании необходимо тратить собственные средства на благоустройство территории, чтобы не нарушать законодательство. Тем более, когда муниципальные власти предписали конкретные варианты по благоустройству прилегающей территории. В таком случае, по моему мнению, компания может учесть расходы. Но не исключены претензии со стороны налоговиков.

Независимые специалисты

Дмитрий Кислов

Налоговый консультант

О расходах придется спорить, но компания вправе их признать.

Финансисты долгое время считают, что расходы на благоустройство территории не связано со зданием, и не связаны с коммерческой деятельностью. Следовательно, их не разрешают списать через амортизацию, либо как прочие расходы. Но судьи признавали такое право, если объект благоустройства создан за счет компании и подходит под определение основных средств [определение Верховного суда от 16.06.2015 № 305-КГ15-5926].

Доказать связь расходов с доходами помогут рекомендации маркетинговых и дизайнерских компаний, организаций по охране труда, приказы. Оцените и отразите в отчете рост посещаемости, выручки до благоустройства и после.

Анастасия Перевалова

Консалтинговые услуги ООО «Афина Паллада»

Нет, нельзя.

В НК не определено, что считать благоустройством. Поэтому применяют общепринятое значение [письмо Минфина от 27.01.2012 N 03-03-06/1/35]. Благоустройство – это мероприятия по инженерной подготовке к озеленению, освещению и пр. Они улучшают функциональное, санитарное и эстетическое состояние участка [п. 3.2 СП 82.13330.2016, утв. приказом Минстроя от 16.12.2016 № 972/пр]. Из писем Минфина следует, что расходы на обустройство прилегающей территории не учитываются [письма от 01.04.2016 № 03-03-06/1/18575, от 18.10.2011 № 03-07-11/278]. Если готовы рискнуть, то можно попробовать защитить расходы. Судьи на стороне организаций [постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.05.2017 № А75-8320/2016].

Алексей Михеев

Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования АО «БДО Юникон»

Затраты можно списать.

Критерии экономической оправданности затрат не установлены. Значит, нет ограничений в обосновании. Ключевой признак сводится к связи с деятельностью для получения дохода. В торговле расходы оправдывает необходимость привлечь внимание покупателей. То есть, мероприятия можно рассматривать и как рекламу, и как выполнение требований властей по содержанию территорий, прилегающих к торговой точке. Цель благоустройства пропишите в документе. Например, издайте приказ о мероприятиях по увеличению потребительского спроса. В нем сошлитесь на муниципальные правила по содержанию и благоустройству прилегающей территории.

Наше мнение

Ольга Зотова

Эксперт УНП

Компания вправе списать траты.

Расходы по оформлению здания и прилегающих территорий Минфин запретил списывать еще в 2016 году (письмо № 03-03-06/1/18575). С тех пор законодательство поменялось. В Градостроительном кодексе прописали определение благоустройства, которое поможет обосновать расходы. Под это понятие попадает увеличение эстетической составляющей. Это позволяет привлечь внимание потенциальных клиентов. Как видно из ответов чиновников, их позиция меняется в пользу компаний. Можно списать траты, если они связаны с производством или реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).