Не ждали: что делать при внеплановой налоговой проверке

Руководитель группы бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Татьяна Пискарева рассказывает, как пережить выездную налоговую проверку компании с минимальными потерями

Этап первый: вы получили уведомление о проверке

Если вы получили от налоговой извещение о предстоящей выездной проверке, не стоит делать вид, что никаких уведомлений не было: проверка начинается с вынесения решения о ее проведении, а не с даты, когда вы ознакомились с документом.

Прежде всего удостоверьтесь, что действия проверяющего органа правомерны. Проверьте, что в извещении указаны:

• полное и сокращенное название вашей организации либо ФИО налогоплательщика;
• период, подлежащий проверке: он не должен превышать трех календарных лет;
• состав проверяющей группы, которой вы должны предоставить доступ на территорию фирмы;
• перечень налогов, подлежащих проверке.

Довольно часто инспекторы пользуются своим положением и тем, что собственники бизнеса не знают своих прав. Например, вас могут попросить предоставить какие-либо дополнительные сводки и отчеты. Однако ФНС России жестко регламентирует правила проверки и запрещает налоговым органам требовать отчеты или аналитические справки, если это не первичные бухгалтерские документы. Если вы получили, на ваш взгляд, странный запрос, не следует его удовлетворять, но не стоит и сразу писать жалобы на инспекторов. Дайте понять, что вы знаете свои права и готовы действовать только в рамках Налогового кодекса (НК).

Помните, что налоговая не имеет права проводить две и более проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Этап второй: готовим документы

После того как вы получили решение налоговой, стоит завести календарь, где вы сможете фиксировать сроки проверки. Она не может продолжаться более двух месяцев. Однако если налоговой потребуется время на перевод документов и истребование информации от ваших контрагентов и партнеров, проверка приостанавливается, но не более чем на шесть месяцев. С учетом максимального срока, на который может быть приостановлена эта процедура, сама проверка не должна превышать двенадцать месяцев.

Прежде чем передавать документы, обязательно анализируйте их. Вам нужно убедиться, что бумаги содержат необходимые реквизиты, соответствуют утвержденным формам и не противоречат друг другу. Передавая документы представителям налоговой, обязательно оформляйте описи. Указывайте в них каждый документ, чтобы потом не увидеть в акте то, что вы не передавали инспектору.

Любые требования инспекторов должны быть зафиксированы либо в свободной письменной форме, либо в официальном документе — требовании.

Не допускайте представителей налоговой к вашей бухгалтерской программе, не распечатывайте при них документы по счетам и регистрам. Данные, которые требует инспектор, можно передавать в любом формате, не обязательно в Excel.

Этап третий: завершаем проверку

В последний день проверки инспектор должен составить справку, которую на руки получите вы или ваш уполномоченный представитель. Убедитесь, что в ней зафиксирован предмет проверки и сроки ее проведения. Если инспекция выявила правонарушения, она должна правильно их оформить: внести в акт налоговой проверки в течение двух месяцев после составления справки.

Если вы заметили какие-либо нарушения со стороны проверяющих, сразу же фиксируйте их документально. Тогда, если в дальнейшем вам придется обращаться в суд, у вас будет доказательная база. По п. 14 ст. 101 НК РФ нарушения Налогового кодекса могут стать основанием для отмены решения налоговой в адрес вашей компании.

Какие это могут быть нарушения:

• налоговая разрешает вам ознакомиться с материалами проверки. Владельцы и сотрудники инспектируемой компании не могут принимать участие в проверке, они лишь получают информацию о ее результатах;
• инспектор выдает уведомление о рассмотрении материалов проверки лицу, которого вы не наделяли соответствующими полномочиями;
• вы не поставили свою подпись на акте проверки.

Как вести бизнес, чтобы налоговая не приезжала

• Не совершайте сделки с высоким налоговым риском.
• Следите, чтобы ваши доходы росли быстрее расходов.
• Убедитесь, что зарплата ваших сотрудников не сильно ниже, чем у работников прямых конкурентов в регионе.
• Не заключайте договоры с посредниками или перекупщиками без весомых причин (деловой цели).
• Не игнорируйте уведомления налоговой.
• Убедитесь, что ваша налоговая нагрузка не ниже среднего уровня в выбранной вами отрасли.
• Постарайтесь, чтобы налоговые вычеты отражались в отчетности равномерно и не имели «пиков».
• Следите, чтобы ваша рентабельность была примерно такой же, как у других игроков рынка.

СМИ - РБК