Очередные поправки в НК РФ: на что обратить внимание

Внесение изменений в НК РФ продолжается. Сегодня мы рассмотрим некоторые изменения, вносимые Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ[1] (далее — Закон №416-ФЗ), которые вступят в силу с 1 января 2025 года.

1. На одну тысячу рублей (с 2500 до 3500 рублей) увеличится размер необлагаемых НДФЛ суточных (полевого довольствия), выплачиваемых работникам за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) за пределами РФ (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ).

2. Изменятся положения относительно учёта расходов на рекламу. В частности, нельзя будет учесть расходы на рекламу в Интернете (п. 44 ст. 270 НК РФ):
   • если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе»;
   • если реклама размещалась на информационном ресурсе в Интернете, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ, или на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в Интернете на территории РФ, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 № 236-ФЗ[2].

3. Будет установлена налоговая ставка 5% по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, имеющих документ о государственной аккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее — «ИТ-компании»), при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4.1-2 ст. 284 НК РФ):
   • на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 3 лет;
   • такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
   • такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, которые по итогам расчетного периода по страховым взносам, предшествующего году, на который приходится дата реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале), применяют пониженные тарифы страховых взносов.

Если указанные акции российской организации на дату реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1% от общего количества акций организации, то налоговая ставка 5% применяется независимо от состава активов организации.

Как видим, вводятся специальные льготные правила применения ставки 5% к доходам от реализации долей (акций) ИТ-компаний, отвечающих вышеизложенным требованиям. В отличие от текущего нормативного регулирования, для применения ставки 0% к таким доходам минимальный непрерывный срок владения акциями (долями в уставном капитале) ИТ-компаний снижен с 5 до 3 лет, зато добавлено условие о праве на использование пониженных тарифов по страховым взносам.

4. Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и включённых в реестр организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, с 2025 года будет применяться единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% как в пределах, так и свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Величина предельной базы по страховым взносам на 2025 год составляет 2 759 000 рублей[3].

Таким образом, с нового года для таких компаний не будет применяться единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Кроме того, поправки затронули ещё ряд вопросов, касающихся федерального инвестиционного вычета, акцизов, НДС, предоставления льгот по уплате госпошлины, НДПИ и др.

Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования

[1] Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

[2] Федеральный закон от 01.07 2021 года № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» и иным законодательством Российской Федерации»

[3] Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457 "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г."