Заполнение новой справки 2-НДФЛ за 2016 год
08 ноября 2016
Форму 2-НДФЛ обязаны заполнить все организации, являющиеся налоговыми агентами. Это следует из пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса. Представить отчет можно как на бумаге, так и в электронном формате. Кстати, в бумажном виде документ примут только в том случае, если численность сотрудников, получивших доход, не превышает 10 человек.
Для составления справки берут сведения из специального регистра по учету налога на доходы физлиц. При этом данные о вычетах и доходах отражаются в рублях и копейках. А вот размер налога показывают только в рублях. При этом суммы 50 копеек и менее — отбрасывают, а 50 копеек и более — округляют до целого.
Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса, по общему правилу срок сдачи справки — 1 апреля года, следующего за отчетным. В следующем году эта дата приходится на субботу, поэтому документ нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 года. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то тогда срок сдачи бланка не должен быть позже 1 марта 2017 года. В этом случае в поле «признак» необходимо указать «2» — такие правила прописаны в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса. Отметим, что сам бланк 2-НДФЛ остался прежним. Он утвержден приказами ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ и от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611. А вот процедура заполнения документа претерпела изменения. Все дело в том, что поменялись и добавились новые специальные коды вычетов и доходов.
Отражение доходов
В налоговой форме указывают доходы, выплаченные сотруднику по гражданско-правовому или трудовому контракту, согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса. При этом используют специальный перечень «Коды доходов». В него внесены новые значения, которые нужно учесть при составлении справочной формы за 2016 год. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми контрактами или коллективными договорами, отражаются кодом 2002. Если же указываются суммы вознаграждений, перечисляемых из средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений, то в бланке указывают код 2003.
Иногда доходы, полученные работником, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. Их также указывают при отражении от отчете. Для этого предназначен раздел 4 бланка.
Кроме этого, изменились и коды вычетов — они обновлены и дополнены. Теперь в стандартные вычеты добавилось восемь новых кодов, которые нужно учесть уже с 1 января 2017 года.
Стандартный вычет на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, отражается кодом 127. Если речь идет о вычете на третьего и последующих детей, то необходимо указать код 128. Вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, указывается кодом 129.
Обратите внимание
Даты фактического получения дохода, порядок исчисления и перечисления НДФЛ влияют на заполнение регистра налогового учета, на основании данных которого формируются расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
В случае если вычеты представляются опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, то по первому ребенку указывается код 130, по второму — 131, а по третьему и последующим — 132.
Вычеты на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, отражаются кодом 133.
Социальные налоговые вычеты пополнил новый код, который позволяет учесть сумму затрат на независимую оценку квалификации, — код 329. Применять его нужно с 1 января 2017 года.
Мнение эксперта
Комментирует Наталия Морозова, методолог BDO Unicon Outsourcing: «ФНС России был подготовлен проект, информирующий о начале разработки изменений в приказ ФНС от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ „Об утверждении кодов видов доходов и вычетов“. Этот проект опубликован на сайте www.regulation.gov.ru и находится в стадии обсуждения. Необходимость поправок вызвана тем, что в главу 23 „Налог на доходы физических лиц“ НК РФ с 1 января 2016 года были внесены существенные изменения. В частности: уточнен порядок определения даты фактического получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ), изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ (ст. 226 НК РФ), введена обязанность по ежеквартальному представлению формы 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Зачем это нужно? Дело в том, что даты фактического получения дохода, порядок исчисления и перечисления НДФЛ влияют на заполнение регистра налогового учета, на основании данных которого формируются расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Что касается самих кодов доходов и вычетов, вносимых в отчетный бланк, то предполагается, что они будут использоваться с 1 января 2017 года».
Бухгалтерская профессиональная пресса
Качество, проверенное временем. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора. Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками.
