Контролируемые сделки с иностранцами (по итогам 2023 года)
19 февраля 2024
Среди критериев признания сделки контролируемой отметим следующие:
- контрагент имеет постоянное местонахождение (место жительства, регистрации или налогового резидентства) в стране, включённой в перечень оффшорных территорий, утверждённый Минфином России;
- сумма доходов по сделкам с таким контрагентом превышает порог 120 млн руб. за календарный год (ст. 105.14 НК РФ).
Напомним, что с 1 июля 2023 года перечень офшорных территорий был расширен Минфином России более чем вдвое. В него попали США, Великобритания, Япония, страны Евросоюза и пр.[1] Однако в ноябре 2023 года Минфин России разъяснил, что новый перечень применяется только с 1 января 2024 года, на что мы уже обращали внимание налогоплательщиков в нашем обзоре.
В декабре 2023 года Минфин России дополнительно отметил[2], что новый перечень офшорных зон неприменим к сделкам, доходы и расходы по которым признаны в 2023 году, независимо от даты заключения договора.
Таким образом, в части доходов (расходов), признанных в 2023 году для целей налогообложения прибыли, сделки с иностранными контрагентами признаются контролируемыми, если эти контрагенты имели постоянное местонахождение в офшорах, входивших в перечень, действовавший до 1 января 2024 года. При этом не имеет значения, когда был заключен договор, по которому совершались контролируемые сделки: до или после утверждения нового перечня офшоров.
Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования
Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.
[1]Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». Прежний список офшоров был утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)».
[2] Письмо Минфина России от 27.12.2023 № 03-12-11/1/126454. Направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 23.01.2024 № ШЮ-4-13/620@
