Расходы на страхование: правильно признаём для целей налога на прибыль
09 февраля 2024
С 31 августа 2023 года налогоплательщики получили право учитывать для целей налогообложения расходы на страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ)[1].
Однако возник вопрос: с какого дня учитывать такие расходы налогоплательщикам, которые успели заключить договоры страхования до этой даты? Ответ есть в письме Минфина России от 11.01.2024 № 03-03-06/1/923, где сказано, что учесть можно расходы, признанные в налоговом учете после 31 августа 2023 года.
Напомним, что расходы на страхование, по общему правилу, признаются на дату перечисления денежных средств в оплату страховых взносов. Из этого правила есть исключения (п. 6 ст. 272 НК РФ):
- если уплата осуществляется разовым платежом, а договор заключен более чем на один отчетный период, расходы признаются равномерно в течение срока его действия, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;
- если оплата проводится в рассрочку, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Таким образом, по нашему мнению, если следовать логике Минфина России, то по договорам, заключенным до 31 августа 2023 года, учесть расходы на страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов) можно, если оплата производится в рассрочку и часть платежей внесена после 31 августа 2023 года. Если же страховка уже полностью уплачена, учесть расходы можно только в части, приходящейся на период действия договора позже 31 августа 2023 года. Мы не видим оснований для включения в расходы затрат на страхование, относящихся к периодам, когда их еще нельзя было учитывать.
Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования
Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.
[1] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
