Договор между физлицами: кто платит страховые взносы

Заключая договор на оказание услуг с физическим лицом, многие забывают про страховые взносы. Между тем, согласно требованиям НК РФ, физическое лицо — наниматель обязано их начислить и уплатить, даже если договор заключают два физических лица, не являющиеся ИП. Это прямо следует из подп. 1 п. 1 ст. 419 и п. 2 ст. 420 НК РФ, о чём и напомнил Минфин РФ в письме от 07.04.2025 № 03-15-05/34128.

Размер взносов — 30% (в пределах установленной единой предельной величины базы для их исчисления) и 15,1% (свыше установленной единой предельной величины базы для их исчисления). То есть, по общему правилу, никаких льгот для этого случая не предусмотрено и будут действовать обычные нормы (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Более того, согласно письму ФНС России от 28.05.2025 № БС-16-11/153@, физическое лицо — наниматель должно встать на учет в качестве плательщика страховых взносов. Для этого ему следует представить в любой налоговый орган соответствующее заявление по форме КНД 1112525. Заявление можно подать любым удобным способом: в электронном виде (через ЛК ФЛ, ТКС) или в бумажном виде (лично, через представителя или по почте). Встав на учет, заказчик услуги должен представить расчет по страховым взносам с исчисленными суммами этих взносов в налоговый орган по месту своего жительства, причем не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Об этом важно помнить, заключая договор на оказание услуг, например, с няней, ремонтником и пр., т.е. физическими лицами, которые не являются самозанятыми или ИП.

Ранее это положение фактически не применялось на практике — мы не смогли припомнить случаев доначисления страховых взносов физическим лицам или соответствующих налоговых споров. Однако теперь, с учётом пробюджетной политики и актуальных разъяснений контролирующих органов, несоблюдение этого правила повлечёт за собой налоговые риски, связанные с возможным доначислением страховых взносов.

Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования