Соглашения об избежании двойного налогообложения: к чему готовиться и чего ожидать
10 апреля 2020
25 марта 2020 года Президент Российской Федерации в обращении к гражданам заявил о необходимости пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами и отмены льготных ставок налогообложения доходов, выводимых на зарубежные счета1. Во исполнение этого поручения Министерству финансов Республики Кипр было отправлено письмо об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения2.
В направленном письме3:
- предложено установить ставку налога в размере 15% в отношении дивидендов и процентов;
- отсутствуют исключения для процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний и займам, предоставляемым иностранными банками.
Напомним, что сейчас ставка налога в отношении перечисляемых на Кипр сумм дивидендов, согласно СИДН с Республикой Кипр, составляет, как правило, 5 и 10%4.
Планируется, что поправки в случае их одобрения обеими сторонами вступят в силу с 1 января 2021 года и не повлияют на налогообложение доходов, которые будут перечислены на Кипр в этом году5.
Чего ожидать
В ближайшее время следует ждать обращений к уполномоченным лицам и органам других стран с предложениями об изменении аналогичных соглашений, список которых Правительство Российской Федерации определит до 24 апреля 2020 года6. В список таких соглашений, вероятно, будут включены соглашения со странами, предусматривающие пониженные ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов, при условии, что такие страны в основном используются как промежуточные юрисдикции при инвестициях в Россию (например, Нидерланды, Люксембург, Сингапур).
Узнайте больше о наших услугах в области налогового консультирования
В такой ситуации мы рекомендуем следить за информацией по процессу изменения соглашений (какие именно положения в них вносятся, какие исключения и для кого будут предусмотрены и т. д.).
В частности, несмотря на заверения Минфина РФ, предложенные поправки в СИДН с Республикой Кипр не предусматривают исключения для процентов по еврооблигациям и кредитам банков. Следует иметь в виду, что при отказе Кипра от изменения СИДН и его расторжении применение льготных положений в текущей редакции Налогового кодекса РФ к евробондам будет невозможно.
Что предпринять в такой ситуации?
1. Проанализировать текущие структуры группы компаний и оценить последствия с точки зрения налогообложения при изменении СИДН.
2. Осуществить запланированные выплаты в пользу иностранных компаний до внесения изменений в СИДН. При этом важно оценить их обоснованность и соответствие текущим договорным и прочим обязательствам, оценить риски применения налоговыми органами концепции «фактического получателя дохода» и риски признания иностранной компании налоговым резидентом РФ.
3. Рассмотреть целесообразность реструктуризации, ликвидации промежуточных зарубежных компаний, добровольного признания иностранных компаний российскими налоговыми резидентами либо редомициляции иностранных компаний в специальные административные районы (САР) на территории России.
Мы готовы оказать любую поддержку по вопросам, возникающим в текущей ситуации как в сфере применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения, так и в иных областях налогообложения и права.
2 http://kremlin.ru/events/president/news/63123.
4 Сейчас ставка составляет 5 и 10% в зависимости от соблюдения условий, установленных Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никосии 5 декабря 1998 года).5 https://www.rbc.ru/economics/26/03/2020/5e7cdd859a794721ac733c51.
6 http://kremlin.ru/events/president/news/63123.
