Налог на прибыль: что изменится в 2026 году

Поправки, вносимые законопроектом[1], принятым в третьем чтении Госдумой 20 ноября 2025 года, затронули также налог на прибыль. В частности, с 1 января 2026 года будет действовать ряд изменений по этому налогу:

Компенсация убытков в связи с изъятием имущества для государственных и муниципальных нужд

В статье 251 НК РФ появится ещё один вид доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли: доход в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения (подп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Напомним, вопрос о том, возникает ли при такой компенсации у налогоплательщика доход или нет, на сегодняшний день является спорным. Дело в том, что в НК РФ есть только общая норма о том, что суммы возмещения убытков или ущерба относятся к числу внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В Минфине России считают, что доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, не поименованы в статье 251 НК РФ и эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке[2]. Вместе с тем, ранее, в 2019 году Минфин России ссылался на постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 № 2019/09 по делу № А32-7432/2007-56/191-2008-56/23, в котором был сделан вывод о том, что средства, полученные налогоплательщиком в виде компенсации убытков, причиненных в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль организаций.[3]

После внесения изменений в НК РФ эта проблема будет решена, и получаемые налогоплательщиком суммы, компенсирующие его убытки в связи с изъятием имущества для государственных и муниципальных нужд, не будут учитываться в составе налогооблагаемых доходов.

Продление действия антисанкционных норм

Законопроект содержит меры поддержки российских налогоплательщиков в связи с введением санкций.

Так, в НК РФ будет добавлено положение о том, что для доходов российской организации в виде процентов по долговым обязательствам иностранной организации в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств иностранной организацией применяется кассовый метод учёта доходов (дата учёта должна быть не позднее 31 декабря 2029 года).

Речь идёт о доходах, полученных иностранной организацией от российской в связи с прекращением обязательства (прощение долга или истечение срока исковой давности по такой задолженности), по которому российская компания не является налоговым агентом и не удерживает налог, если выполняются следующие условия (подпункт 14⁷ пункта 4 статьи 271, абз. 2 и 3 подп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ):

• в отношении такой иностранной организации действуют запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, касающиеся проведения расчетов и (или) осуществления финансовых операций, включая заемное финансирование, введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями;
• доля прямого или косвенного участия иностранного государства в такой иностранной организации, которая имеет постоянное местонахождение в таком иностранном государстве, составляет не менее 50 процентов.

Кроме того, если всё вышеизложенное соблюдается, то такая задолженность может быть признана безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) (п. 2 ст. 266 НК РФ в ред. законопроекта).

Сомнительные долги

Законопроектом предусмотрен ряд поправок, касающихся сомнительных долгов.

1) К сомнительным долгам будет отнесена подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, если задолженность по уплате вознаграждения за реализованные товары, работы, услуги также признана сомнительной (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

При этом сейчас в Минфине России считают, что оснований для отнесения задолженности по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу не имеется.[4] Однако после вступления в силу поправок в НК РФ, такую задолженность можно будет относить к числу сомнительной не рискуя спором с налоговым органом.

2) Поправки предлагают внести специальное уточнение в положения статьи 266 НК РФ, указав, что не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых в соответствии с положениями статьи 271 НК РФ не наступила на момент списания этой задолженности (п. 2 ст. 266 НК РФ в редакции законопроекта). Например, не будет безнадёжным долгом задолженность по авансам, основной сумме займа и т.п., срок для признания которой в доходах на дату возникновения обязательств для признания её сомнительной ещё не наступил.

Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования

[1] №1026190-8 Законопроект: Система обеспечения законодательной деятельности

[2] Письма Минфина России от 31.03.2025 № 03-03-06/1/31384, от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43047

[3] Письмо Минфина России от 21.11.2019 № 03-03-06/1/90029

[4] Письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725