Смягчение ответственности за нарушения валютного законодательства
22 июля 2022
В рамках законодательных изменений 2022 года был принят новый Федеральный закон от 13.07.2022 № 235-ФЗ (далее – Закон № 235 или Новый закон), которым внесены изменения в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
Статьей 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение российского валютного законодательства, в частности, за осуществление запрещенных валютных операций или за осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства.
Новый закон опубликован 13 июля 2022 года. Предусмотрено поэтапное его вступление в силу. Закон № 235 вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, которые вступают в силу со дня официального опубликования.
Изменения, внесенные Законом № 235, направлены на смягчение ответственности за нарушения в сфере валютного регулирования и внешнеэкономической деятельности. Разработкой текста закона занимался Минэкономразвития России совместно с другими органами власти и бизнесом во исполнение распоряжения Правительства РФ[1].
Ниже будут рассмотрены наиболее интересные изменения статьи 15.25 КоАП РФ.
- Временно исключена административная ответственность за нарушение валютного законодательства, если такое нарушение вызвано санкциями со стороны «недружественных» лиц
Теперь в КоАП РФ закреплено, что резидент не подлежит административной ответственности, если он допустил нарушения валютного законодательства[2] вследствие введения мер ограничительного характера (санкций) «недружественными» иностранными государствами и иными лицами.
Иными словами, законодатель как бы «разрешил» резидентам не соблюдать некоторые требования валютного законодательства, если такое нарушение вызвано санкциями.
К таким «разрешенным при определенных условиях» нарушениям относятся следующие действия:
- незаконные валютные операции (часть 1 статьи 15.25);
- невыполнение требований валютного законодательства о репатриации денежных средств:
- невыполнение в установленный срок обязанности по получению на банковские счета причитающихся денежных средств за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности (часть 4 статьи 15.25);
- невыполнение в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета денежных средств по внешнеторговым контрактам (часть 4.1 статьи 15.25);
- невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Россию (неполученные в России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности (часть 5 статьи 15.25);
- невыполнение в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом (часть 4.3 статьи 15.25).
Обращаем внимание, что исключение ответственности за указанные действия распространяется на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года. Это означает, что Закону № 235 в этой части придана обратная сила и, закон носит лишь временный характер (только до конца 2022 года).
Такие меры влекут следующие важные практические последствия. Во-первых, все дела по соответствующим нарушениям валютного законодательства, допущенным в этот период, уже находящиеся в производстве судей, уполномоченных органов, должностных лиц, будут прекращены. Во-вторых, не подлежат исполнению уже принятые, но неисполненные, постановления по таким делам.
Данное изменение вступило в силу с 13 июля 2022 года.
- Уменьшен размер административной ответственности за отдельные нарушения валютного законодательства
Законом № 235 смягчена ответственность за некоторые нарушения валютного законодательства. В рамках данного смягчения можно выделить следующие тенденции.
Во-первых, уменьшен размер ответственности для граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц.
Во-вторых, для должностных лиц размер ответственности теперь устанавливается не в твердой сумме, а в процентном соотношении от различных показателей.
Например, до внесения изменений в КоАП РФ ответственность (для граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридических лиц) за незаконные валютные операции составляла от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Согласно Новому закону ответственность для указанных лиц составит от 20% до 40%.
Должностные лица ранее отвечали за незаконные валютные операции в твердой сумме — от 20 000 руб. до 30 000 руб. В связи с принятием Нового закона размер их ответственности составит от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 000 руб.
Данное изменение вступит в силу с 24 июля 2022 года.
- Исключена особая ответственность для профессиональных участников внешнеэкономической деятельности
Ранее в КоАП РФ была предусмотрена особая ответственность для резидентов, включенных в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), за неисполнение резидентами обязанности по репатриации валютной выручки, в частности:
- невыполнение в установленный срок обязанности по получению причитающихся денежных средств за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности;
- невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Россию (неполученные в России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности.
Теперь из КоАП РФ исключена ответственность для резидентов, включенных в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, за указанные выше нарушения. Соответствующие части статьи 15.25 КоАП были исключены Законом № 235.
Данное изменение вступит в силу с 24 июля 2022 года.
В то же время отмечаем, что на основании указа Президента РФ в данный момент требование о репатриации резидентами — участниками ВЭД фактически не действует в отношении внешнеторговых договоров, заключенных с нерезидентами и предусматривающих: передачу нерезидентам товаров; выполнение для них работ; оказание им услуг; передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
* * *
Этот обзор не является исчерпывающим описанием положений Закона № 235, не представляет собой юридическое заключение по изложенным в нем вопросам, а также не заменяет и не может заменять собой необходимость получения юридической консультации в конкретной практической ситуации.
Эксперты Правового департамента компании Юникон всегда рады оказать вам необходимую помощь в части разъяснения положений законодательства, а также оказать поддержку в их применении.
Узнайте больше о наших услугах налогового и правового консалтинга
Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.
[1] Распоряжение Правительства РФ от 15.10.2020 № 2662-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») реализации механизма управления системными изменениями нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности «Трансформация делового климата» «Экспорт товаров и услуг» и внесении изменений в Распоряжение Правительства РФ от 17.01.2019 № 20-р».
[2] Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».