ТЦО: готовимся к масштабным изменениям

Законопроект, вносящий масштабные изменения в правила трансфертного ценообразования, вчера был одобрен Советом Федерации и остается все меньше сомнений в том, что изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.

За время рассмотрения законопроекта в Государственной Думе бизнес-сообщество успело детально ознакомиться с предлагаемыми поправками, основными из которых являются:

• увеличение штрафов за несоблюдение правил ТЦО;
• введение вторичных корректировок;
• введение медианных значений рыночных интервалов цен (рентабельности) для определения ФНС РФ корректировок налоговой базы;
• расширение перечня обязательной информации, отражаемой в документации по ТЦО и уведомлении о контролируемых сделках.

Эти поправки станут самыми существенными изменениями правил ТЦО в России с 2017 года, то есть со времени введения в Налоговый кодекс понятия международных групп компаний и появления положений о «трехуровневой» документации. Кроме того, они впервые за последние несколько лет ужесточают эти правила. Очевидно, что в текущих внешнеэкономических реалиях государство хочет в большей степени использовать правила ТЦО не только как инструмент налогового контроля, но и как дополнительный источник налоговых поступлений в бюджет.

Стоит отметить, что предлагаемые изменения несут и положительные последствия, закрывая ряд существовавших ранее спорных вопросов. Так, в правилах будет напрямую закреплена возможность использования сведений о сопоставимых сделках взаимозависимых лиц налогоплательщика, совершенных с независимыми контрагентами, в случаях, когда у самого налогоплательщика таких сделок нет. Впрочем, строго следуя тексту поправок, использование таких сведений будет возможно только для определения рыночного интервала цен и пока непонятно, можно ли будет их использовать для построения рыночного интервала рентабельности.

Дополнительные вопросы возникают и в отношении других изменений — например, в части сведений, отражаемых в уведомлении о контролируемых сделках. Сейчас, придерживаясь риск-ориентированного подхода, налогоплательщики могут не проводить анализ несущественных контролируемых сделок для выбора наиболее применимого метода ТЦО. Однако предлагаемые изменения обязывают отражать в уведомлении сведения о таком методе применительно ко всем контролируемым сделкам. Примечательно, что в Налоговый кодекс вносится поправка, обязывающая отражать в уведомлении сведения о сделке, которые и так уже являются обязательными согласно действующему порядку заполнения уведомлений (например, о базисе поставки товара).

Итак, помимо очевидных негативных для налогоплательщиков последствий, появится и ряд дополнительных вопросов, требующих повышенного внимания к соблюдению правил ТЦО — и, возможно, адаптации действующих условий совершения контролируемых сделок и подходов к анализу рыночности их фактических цен. Чем раньше соответствующие меры будут применены на практике, тем выше будет вероятность минимизации таких негативных последствий.

Специалисты Юникона будут рады помочь в анализе влияния изменений на ваш бизнес, разработке и реализации плана необходимых действий.

Узнайте больше о наших услугах в области трансфертного ценообразования