Ставка 0% по НДС для действующих гостиниц: на что обратить внимание
06 апреля 2022
Для гостиниц, оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) до 1 января 2022 года, предусмотрены изменения в части ставки НДС. С 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года они имеют право применять ставку 0% по НДС в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания (подп. 19 п.1 ст.164 НК РФ)[1].
Момент определения налоговой базы отличается от общеустановленного (день отгрузки или день оплаты, в зависимости от того, что наступило раньше). При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания этим моментом будет последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ). Например, ближайшая дата — 30 сентября 2022 года.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы гостиница должна предоставить отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 5.5 ст. 165 НК РФ). На дату подготовки настоящей публикации ни форма такого отчёта, ни его порядок подготовки не утверждены. Нами не выявлены и разъяснения финансовых и налоговых органов по этому вопросу, и мы не исключаем того, что в ходе его заполнения у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы.
В связи с этими изменениями, мы рекомендуем обратить внимание на следующее:
1. «Входной» НДС, связанный с оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания, может быть принят к вычету в полном объёме при условии соблюдения требований ст.ст.171, 172 НК РФ.
2. Гостиницы обязаны вести раздельный учёт операций, облагаемых НДС по разным ставкам (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 166 НК РФ), то есть, операций реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания (ставка НДС 0%) и операций реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по иным законодательно установленным ставкам НДС.
3. Важно отслеживать позицию финансовых и налоговых органов в отношении неурегулированных моментов применения ставки 0% в рассматриваемом случае. Например, у многих гостиниц, получивших предоплату за проживание в летний сезон с учетом НДС по ставке 20%, могут возникнуть вопросы в отношении порядка применения ставки 0% и вопросы возврата покупателям НДС, излишне полученного от покупателя при получении от него авансовой оплаты за проживание по цене с учетом НДС по ставке 20%.
4. Проанализировать вопросы ценообразования стоимости услуг по размещению и при необходимости обновить прайс лист.
Специалисты Юникона готовы оказать вам необходимую поддержку и помочь быстро разобраться в ситуации:
Подпишитесь на наш Telegram-канал Unicon Knows — будьте в курсе ключевых изменений налогового и правового законодательства.
1 Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"