Обзор изменений законодательства:

Обзор Федерального закона № 265-ФЗ

13 сентября 2019

2 августа 2019 года был подписан и опубликован Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств» (далее — Закон 265-ФЗ), который вступает в силу с 1 января 2020 года (за исключением положений, для которых Законом 265-ФЗ установлен иной срок вступления в силу).

В настоящем обзоре мы рассмотрим основные положения Закона 265-ФЗ.

1. Расширение перечня допустимых валютных операций между валютными резидентами Российской Федерации

Закон о валютном регулировании в статье 9 устанавливает общее правило, в соответствии с которым валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, прямо предусмотренных данным Законом. Закон 265-ФЗ устанавливает новое исключение, и теперь разрешенными валютными операциями также признаются:

  • операции, совершаемые за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней (далее — Специальный резидент), и российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании;
  • переводы иностранной валюты физическими лицами — резидентами со своих счетов (вкладов), открытых в уполномоченных банках, Специальным резидентам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания.

Обращаем ваше внимание на то, что такие переводы должны осуществляться в оплату переданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

2. Либерализация режима использования счетов валютных резидентов Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

Закон о валютном регулировании устанавливает закрытый возможный перечень случаев зачисления денежных средств на счета резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Изменения, принятые Законом 265-ФЗ, дополняют перечень таких разрешенных случаев, например:

  • зачисление денежных средств, полученных Специальным резидентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания, от иного физического лица — резидента в оплату переданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
  • зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации по заключенным с нерезидентами внешнеторговым договорам, в отношении которых были отменены требования Закона о валютном регулировании в отношении репатриации иностранной валюты;
  • зачисление без ограничений денежных средств от нерезидентов при обязательном соблюдении следующих условий:
    • счета резидента открыты в банке, который расположен на территории государства, являющегося членом ОЭСР или ФАТФ; и
    • такое иностранное государство (государство местонахождения вышеуказанного банка) осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (CRS) или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией.
    Вышеуказанное дополнение облегчает условия осуществления операций между резидентами и нерезидентами.
  • Закон о валютном регулировании определяет условия и обязанность резидентов, имеющих счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по таким счетам.

Закон 265-ФЗ освобождает от представления налоговым органам физическими лицами — резидентами таких отчетов, если (1) общая сумма денежных средств, зачисленных на счет (списанных с данного счета) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте или (2) остаток денежных средств на таком счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Необходимо отметить следующее:

  • пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Банка России по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • условие об отсутствии зачислений денежных средств в течение отчетного года на остаток по счету сформулировано неясно, поэтому требует официальных разъяснений.

3. Распространение контроля за использованием счетов, открытых не только в банках за пределами территории Российской Федерации, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации

  • Закон 265-ФЗ предусматривает распространение требований статьи 12 Закона о валютном регулировании не только на счета (вклады) резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, но и на счета, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных также за пределами территории Российской Федерации.

    При этом под организацией финансового рынка понимается организация, которая имеет право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

    Данное нововведение вряд ли можно считать либерализацией валютного законодательства в связи с тем, что отчитываться о движении денежных средств теперь придется по различным типам иностранных счетов (включая брокерские счета).

  • Необходимо отметить, что из новой редакции Закона о валютном регулировании следует, что денежные средства могут быть зачислены на счета (вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Банком России.

Специалисты АО «БДО Юникон» всегда рады оказать вам необходимую помощь в части разъяснения новых положений законодательства, а также поддержку в их применении на практике.