Новая форма декларации по налогу на имущество организации
18 октября 2022
В связи с изменениями в НК РФ в части налога на имущество организаций с 2023 года будет действовать новая форма декларации по налогу на имущество организации [1]. Новая форма декларации будет применяться начиная с представления декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
Ниже приведен краткий обзор основных изменений в декларации.
Добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 382.1 НК РФ.
Напомним, что налогоплательщик — участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК) вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму налогового вычета для СЗПК по имуществу, отвечающему одновременно следующим условиям:
- имущество создано (построено), модернизировано, реконструировано в рамках реализации инвестиционного проекта, который предусмотрен СЗПК;
- имущество используется при реализации указанного инвестиционного проекта.
В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля (п. 4 ст. 382.1 НК РФ).
Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления (п. 3 ст.382.1 НК РФ).
Нормы о налоговых вычетах для СЗПК вступают в силу 1 января 2023 года и право на их применение есть у налогоплательщиков — участников СЗПК, стороной которых является РФ и которые заключены после 1 июня 2022 года [2].
Раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» должны будут заполнять только иностранные организации.
В частности, речь идет об объектах недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Нужно учитывать, что с 2023 года налогоплательщики — российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у такого налогоплательщика в истекшем налоговом периоде были только такие объекты налогообложения, то декларация не представляется [3].
Предусмотрена возможность получения налоговых льгот в федеральной территории «Сириус».
Например, от уплаты налога в федеральной территории «Сириус» освобождаются некоммерческие образовательные организации (подп. 1 п. 4 ст. 372.1 НК РФ) [4].
О наших услугах налогового консультирования
Нужна поддержка консультанта? Напишите нам.
[1] Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, письмо ФНС России от 26.09.2022 № БС-4-21/12737@ «О новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций».
[2] Ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 № 225-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
[3] Информация Федеральной налоговой службы от 28.09.2022 «С 2023 года вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций».
[4] В отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации.
