Вклад в имущество иностранной организации: особенности налогообложения

Минфин России выпустил очередное разъяснение о порядке налогообложения денежной помощи, перечисляемой российским учредителем в пользу иностранной дочерней компании [1].

Как отмечает Минфин, согласно положениям гражданского законодательства РФ, вклады в имущество общества не изменяют размеры и (или) номинальную стоимость акций (долей) акционеров (участников) общества в уставном капитале общества, то есть не приводят к увеличению уставного капитала общества[2]. Поэтому участник, внесший вклад в имущество общества, не получает встречного предоставления, и у получателя не возникает обязательство перед таким участником. Соответственно, такой вклад в имущество представляет собой безвозмездную передачу.

Однако налогооблагаемого дохода при вкладе в имущество компании не возникает в общем случае (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом одним из условий освобождения вклада в имущество от налогообложения является его внесение в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Но ведь иностранная организация действует не в соответствии с ГК РФ, соответственно, и нормы, позволяющие освободить от налогообложения перечисляемые средства, для нее отсутствуют.

Поэтому, как считает Минфин России, у иностранной компании возникает экономическая выгода в виде безвозмездно полученного вклада в имущество, которая формирует доход, подлежащий налогообложению в России, у источника выплаты (п. 1 ст. 309 НК РФ). В Минфине не дают ответа на вопрос, по какой налоговой ставке нужно облагать такой доход. По общему правилу ставка налога на пассивные доходы юридических лиц составляет 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Если же имущество вносится в качестве вклада в уставный капитал, последствия будут иными, подчёркивают в Минфине России. Такая операция не формирует объект налогообложения для иностранной компании, поскольку в результате возникает встречное предоставление. Аналогично и при предоставлении займа: у иностранной организации не возникает дохода, поскольку такая операция создает обязательство по возврату. Здесь, впрочем, Минфин напоминает о необходимости избегать злоупотребления правом и попыток получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).

Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования

[1] Письмо Минфина России от 29.01.2026 № 03-08-13/6413

[2] Ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»