Обзор изменений законодательства:

Налоговые меры поддержки бизнеса

04 июня 2020

Сложившаяся в связи с пандемией коронавирусной инфекции ситуация потребовала быстрых и существенных изменений в регулировании практически всех сфер экономической жизни. Эксперты БДО Юникон обобщили меры государственной поддержки в сфере налогообложения*, в зависимости от субъектного состава, места нахождения налогоплательщиков и иных критериев:

* информация актуальна на 04.06.2020 г.


Меры налоговой поддержки для всех организаций

Ряд мер, призванных облегчить положение налогоплательщиков, действует в отношении всех организаций:

Краткое содержание мерыНормативно-правовой акт
Приостановлены меры взыскания

Приостановлено до 1 июля 2020 года:

  • применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ.

Приостановлено до 30 июня 2020 года принятие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках и переводов электронных денежных средств;



    Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»;

    Письмо ФНС России от 03.04.2020 № ЕД-20-15/38@ «О направлении информации»;

    Письмо ФНС России от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53@ «О продлении приостановления применения мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер»;

    Письмо ФНС России от 26.05.2020 № ЕД-20-8/71@;

    Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 № 792

    «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409».



    Подробнее


    Приостановлены выездные проверки

    Приостановлено до 30 июня 2020 года:

    • открытие новых выездных и повторных выездных налоговых проверок;
    • проведение уже назначенных выездных и повторных выездных налоговых проверок;
    • проведение проверок правильности расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
    • течение срока для представления возражений на акты выездных налоговых проверок.

    При этом приостановления проведения камеральных налоговых проверок не предусмотрено.

    Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»;

    Письмо ФНС России от 09.04.2020 № СД-4-2/5985@ «О постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409»;

    Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 № 792

    «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409»


    Подробнее

    Перенесены сроки сдачи отчетности

    Сроки сдачи отчетности для всех налогоплательщиков перенесены на различные сроки. Например, для всех организаций переносится срок представления налоговой отчетности на три месяца в отношении деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март ― май 2020 года. 


    Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»

    Подробнее: таблица с новыми сроками предоставления деклараций и уплаты налогов (взносов) в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

    Продлены сроки предоставления документов по требованию

    Предоставление документов или информации по требованиям, полученным налогоплательщиками, полученных в период с 1 марта до 30 июня 2020 года, продлено на срок до 20 рабочих дней (по НДС ― на 10 рабочих дней). За нарушение сроков предоставления документов или сведений, срок представления которых приходится на период с 1 марта по 30 июня 2020 года, налогоплательщики не привлекаются к ответственности в виде штрафа по статье 126 НК РФ. 

    Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»;

    Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 № 792

    «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409»


    Подробнее

    Продлен срок уплаты торгового сбора (Москва)

    До 31 декабря продлен срок уплаты торгового сбора за I квартал 2020 года. 

    Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП, от 13.05.2020 № 553-ПП

    Подробнее


    Меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

    Субъекты малого и среднего предпринимательства относятся к одним из целевых объектов государственной поддержки в сфере налогообложения. Кроме общих для всех мер, они могут рассчитывать на следующие: 

    Краткое содержание меры Нормативно-правовой акт
    Пониженные размеры страховых взносов

    С 1 апреля субъекты МСП исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, превышающих МРОТ по итогам месяца (на 01.01.2020 ― 12 130 руб.).

    Страховые взносы с выплат по итогам месяца, в том числе учитывающих коэффициенты и процентные надбавки, исчисляются следующим образом:

    • в части выплат, превышающих МРОТ, ― по совокупному тарифу 15%. В том числе: на обязательное пенсионное страхование ― 10% (как в части выплат с начала года, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, так и свыше ее предельной величины), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 5%;
    • в части выплат менее либо равным МРОТ ― по совокупному тарифу 30%.

      Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»


      Подробнее


      Меры налоговой поддержки пострадавших отраслей экономики

      Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Для организаций, которые работают в этих отраслях, предусмотрены дополнительные меры поддержки как для всех налогоплательщиков, так и отдельно для субъектов МСП (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). 

      Узнайте больше о наших услугах в области налогового консультирования

      С 18 мая 2020 года меры поддержки, предусмотренные этим Постановлением, также предоставляются организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (Постановление Правительства РФ от 15.05.2020 № 685). 

      Краткое содержание меры Нормативно-правовой акт
      Перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов (для субъектов МСП)

      Субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ):

      • перенесены сроки уплаты налогов (налога на прибыль, ЕСХН, УСН за 2019 год, налогов (авансовых платежей) за апрель ― июнь, II квартал и первое полугодие 2020 года и др.;
      • продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи);
      • продлевается срок уплаты страховых взносов (для микропредприятий из пострадавших отраслей).

        Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409


        Подробнее

        Рассрочка и отсрочка по уплате налогов

        Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов может быть предоставлена:

        • организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных Правительством Российской Федерации;
        • стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящихся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации;
        • организациям и ИП, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации.

          Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»;

          Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»;

          Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества»;


          Подробнее

          Списание налогов и страховых взносов

          Списание подлежащих начислению за II квартал 2020 года налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением НДС) и страховых взносов во внебюджетные фонды (в том числе срок уплаты которых должен был быть продлен):

          • индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
          • налогоплательщикам, отнесенным к субъектам МСП, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
          • социально ориентированным некоммерческим организациям, которые с 2017 года являются получателями грантов и субсидий.


            Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке; состоявшегося 11 мая 2020 года

            Проект Федерального закона № 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), 22 мая 2020 года принят Государственной Думой в третьем чтении и направлен в Совет Федерации


            Подробнее



            Фиксированный размер страховых взносов

            Для ИП, не работодателей, занятых в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, предлагается установить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (20 318 руб.) за расчетный период 2020 года. 

            Проект федерального закона № 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), 22 мая 2020 года принят Государственной Думой в третьем чтении и направлен в Совет Федерации


            Подробнее

            0% по страховым взносам

            Уплата страховых взносов по ставке 0% предусмотрена для ИП и МСП, включенных в реестр на основании налоговой отчетности за 2018 год и включенных в реестр пострадавших от коронавируса, а также некоторых некоммерческих и религиозных организаций, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам.

            В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования устанавливается ставка 0%. 

            Проект федерального закона № 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), 22 мая 2020 года принят Государственной Думой в третьем чтении и направлен в Совет Федерации


            Подробнее

            Освобождение от уплаты налогов

            ИП и МСП, включенные в реестр на основании налоговой отчетности за 2018 год и включенные в реестр пострадавших от коронавируса, а также некоторые некоммерческие и религиозные организации освобождаются от уплаты налогов (налогов на прибыль, акцизы, водного налога, НДПИ, ЕСХН, УСН, ЕНВД, транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, НДФЛ, торгового сбора). 

            Проект Федерального закона № 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), 22 мая 2020 года принят Государственной Думой в третьем чтении и направлен в Совет Федерации


            Подробнее

            Право уменьшить суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за 2020 год на величину одного минимального размера оплаты труда

            Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предоставлено право на уменьшение суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за 2020 год на величину одного МРОТ. 

            Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке, состоявшегося 11 мая 2020 года


            Подробнее

            Единовременная выплата из бюджета и возврат налога

            Физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, предполагается предоставить:

            • единовременную выплату из федерального бюджета в размере одного МРОТ на уплату в 2020 году налога на профессиональный доход;
            • возврат сумм указанного налога, уплаченных за налоговые периоды 2019 года.

              Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке, состоявшегося 11 мая 2020 года


              Подробнее

              Частичное освобождение от уплаты налога на имущество (Санкт-Петербург)

              Организации, основным видом экономической деятельности которых на 01.03.2020 является деятельность по предоставлению мест для временного проживания, санаторно-курортные организации, освобождены от уплаты 50% налога на имущество за 2020 год (при соблюдении условия о размере средней месячной заработной платы работников). 

              Закон Санкт-Петербурга от 08.04.2020 «О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах»


              Подробнее

              Перенос срока уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и земельному налогу (Москва)

              До 31 декабря 2020 года (включительно) продлен срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу организаций. Отсрочка предоставляется не всем, только организациям, которые на 01.03.2020 по основному виду экономической деятельности относятся к сферам торговли, общественного питания, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации фильмов, предоставления гостиничных и бытовых услуг населения, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации выставок и конференций. 

              Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП, от 13.05.2020 № 553-ПП


              Подробнее


              Официальную информацию по вопросам поддержки можно найти на многих интернет-ресурсах, например:

              • сводная информация по мерам государственной поддержки в сфере налогообложения приведена на официальном сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/;
              • сервис «Какую помощь может получить мой бизнес» на сайте ФНС России (пользователь может ввести ИНН компании или индивидуального предпринимателя, чтобы узнать все меры поддержки, которые могут быть предоставлены): https://service.nalog.ru/covid19/.