Премии работникам: порядок начисления и выплаты будет уточнен

Тема стимулирующих выплат сейчас особенно актуальна — ведь многие работники рассчитывают получить годовую премию. Кроме того, в некоторых организациях премирование носит системный характер, поэтому вопрос о размере, порядке и особенностях выплаты премий интересен специалистам постоянно.

Выплата премий должна, во-первых, соответствовать трудовому законодательству Российской Федерации, а во-вторых, не противоречить налоговому. Это станет залогом отсутствия споров с работниками и с налоговыми органами.

Один из спорных вопросов: можно ли не выплачивать работнику премию и если да, то почему. В июне 2023 года КС РФ указал, что наличие дисциплинарного взыскания — не повод на весь срок действия такого взыскания лишать работника входящих в состав заработной платы стимулирующих выплат (в частности, ежемесячной/ежеквартальной премии и вознаграждения по итогам работы за год) или произвольно снижать их размер. Факт применения к работнику дисциплинарного взыскания за совершение дисциплинарного проступка может учитываться лишь при выплате тех входящих в состав заработной платы премиальных, которые начислены за период, когда взыскание было применено к работнику. При этом снижение размера указанных премиальных в любом случае не должно вести к уменьшению месячной зарплаты сотрудника более чем на 20%.

КС РФ указал на необходимость внести соответствующие изменения в ТК РФ[1]. Поэтому Правительство РФ внесло в ГД ФС РФ законопроект (далее — Проект)[2], который предлагает дополнить статью 135 ТК РФ следующим положением: при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях и локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты сотрудникам, в т.ч. с учётом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарных взысканий и пр.

Таким образом, в ТК РФ будет прямо указано, что при разработке системы премирования в организации работодателю следует определить условия выплаты премий и в дальнейшем производить выплаты, исходя из этих условий.

Не секрет, что сейчас многие работодатели формально подходят  к этому вопросу, ограничиваясь приказами о премировании с дежурными фразами типа «за добросовестный труд» и пр. Если речь идёт о небольших суммах, налоговым органам бывает достаточно и этого для признания выплат экономически обоснованными и подлежащими включению в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль.

Если же речь идёт о крупных выплатах, инспекторы могут потребовать разъяснить, за что именно работник получил поощрение (например, за успешное выполнение поставленной задачи, за досрочное завершение работы над проектом и пр.). Соблюдение вышеуказанных правил поможет в случае спора с налоговым органом доказать обоснованность выплат и правомерность их учёта для целей налогообложения налогом на прибыль. Это актуально сейчас и останется актуальным после принятия Проекта, где прямо указано, какие именно положения о выплате премий работодатели должны утвердить и довести до сведения работников.

Предполагается, что новые правила, предусмотренные Проектом, начнут действовать с 1 сентября 2024 года.

Узнайте больше о наших услугах налогового и правового консультирования

[1] Постановление Конституционного Суда РФ от 15.06.2023 № 32-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 135 и части первой статьи 193 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Е.В. Царегородской»

[2] № 513234-8 Законопроект: Система обеспечения законодательной деятельности (duma.gov.ru)