Обзор изменений законодательства:

Приостановка отдельных договоров об избежании двойного налогообложения

29 декабря 2023

8 августа 2023 года Президент РФ подписал Указ № 585, которым приостановил действие международных договоров по вопросам налогообложения между РФ и 38 «недружественными» государствами (список приведен ниже).

Документ содержал указание на необходимость принятия федерального закона, который бы закрепил приостановку этих договоров, а также предусматривал бы меры, минимизирующие негативное воздействие такого решения на экономику РФ.

19 декабря 2023 года был опубликован Федеральный закон № 598-ФЗ «О приостановлении РФ действия отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения» (вступит в силу 30 декабря 2023 года). Он содержит перечень конкретных статей международных договоров с некоторыми государствами, действие которых приостанавливается. В частности, РФ приостанавливает действие всех положений, касающихся предоставления налоговых льгот и преференций, включая следующие:

особенности определения постоянного представительства;
специфика налогообложения прибыли от коммерческой деятельности и доходов от недвижимого имущества;
особенности налогообложения международных перевозок;
применение пониженных ставок или освобождений в отношении «пассивных» доходов (дивиденды, проценты и роялти);
особенности налогообложения независимых личных услуг, доходов от работы по найму, вознаграждения членов советов директоров;
специфика налогообложения пенсий, стипендий и иных доходов;
вопросы, касающиеся недискриминации налогоплательщиков.

Более подробно мы рассматривали это в нашем обзоре от 09.08.2023.

Некоторые положения таких международных договоров оставлены в силе, в частности:

общие положения (перечень налогов, общие определения, понятие резидентства / постоянного местопребывания);
вопросы устранения двойного налогообложения;
особенности проведения взаимосогласительных процедур;
вопросы обмена информацией между налоговыми органами;
льготы для сотрудников дипломатических представительств / миссий и консульств.

С целью компенсации возможных негативных последствий для российской экономики был принят Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Он предусматривает следующие налоговые льготы и преференции:

0% ставка налога у источника в отношении доходов иностранных лизингодателей по договорам аренды (лизинга) воздушных судов, подлежащих регистрации в российском государственном реестре воздушных судов;
освобождение некоторых иностранных лиц от обложения налогом у источника отдельных процентных доходов, доходов от сдачи в аренду (лизинг) воздушных или морских судов, отдельных роялти, доходов от реализации морских судов, доходов от международных перевозок (при условии предоставления подтверждающих документов).

Более подробно мы рассматривали это в нашем обзоре от 18.10.2023.

Тем не менее, изменения повлекут дополнительные ограничения и сложности при осуществлении налогоплательщиками операций с контрагентами из «недружественных» стран. Возникают и вопросы касательно применения или неприменения международных договоров в 2023 году.

При необходимости наши специалисты готовы проанализировать влияние приостановки указанных международных договоров на ваш бизнес, а также предложить альтернативные варианты структурирования трансграничных операций.

Список государств, с которыми приостановлено действие международных договоров по вопросам налогообложения: